Qué es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

A menudo suelen ser mencionados ciertos términos o palabras específicas sin ahondar en su significado. Uno de ellos es el IRPF, conocido como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, una parte básica del sistema tributario español. Pero, ¿qué es concretamente y por qué se paga?

En para Entenderlo mejor ya hemos hablado de otros conceptos como el IPREM, la base reguladora o incluso qué son las prestaciones y pensiones. Ahora nos detendremos en el IRPF y cómo está regulado, entre otras cuestiones de interés.

¿Qué es el IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. Es decir, un impuesto, como su nombre lo indica, que exige el Estado español. Es por ello que es necesario entender cómo funciona y quiénes lo deben pagar.

Características del IRPF: progresivo y directo

Se trata de un Impuesto progresivo y directo. Directo porque se aplica sobre los ingresos de los contribuyentes, es decir, sobre la renta neta y progresivo porque a mayor renta o nivel de ingresos, será mayor también el impuesto que el contribuyente tendrá que pagar al Estado.

En este sentido, no todas las personas pagan el mismo impuesto y dependerá concretamente de las circunstancias individuales de cada persona o familia. Al respecto, la Agencia Tributaria, subraya:

Un impuesto del Estado español

El IRPF es, entonces, un impuesto que el Estado cobra a las personas que perciben ingresos y que son residentes en España o que contribuyen allí por su trabajo. Ahora bien, veamos qué dice la Agencia Tributaria sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

«El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es una pieza clave de los sistemas fiscales modernos. A través de él se busca particularmente la aplicación de los principios de capacidad económica, equidad, justicia y redistribución de la riqueza», subraya el organismo en su sitio web.

«Constituye un impuesto directo que recae sobre la obtención de la renta (…) pues se considera que la renta de cada persona es indicativa de su grado de bienestar y, por tanto, permite determinar cuál ha de ser la contribución de cada uno al sostenimiento de los gastos públicos», añade el organismo.

Regulación del IRPF

El impuesto IRPF se encuentra regulado a través de la Ley 35/2006 de 28 de noviembre y por el Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo.

Cabe señalar, asimismo, tal como establece un texto del Instituto Nacional de Estadística (INE), que el IRPF «se aplica en todo el territorio español, sin perjuicio de que las normas reguladoras del Concierto Económico con el País Vasco y del Convenio Económico con la CF de Navarra reconozcan a tales territorios la potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario, atendiendo a la estructura general impositiva del Estado».

Es decir que, si bien el IRPF se aplica en todo el territorio nacional, cada comunidad autónoma puede establecer deducciones específicas. 

¿Quiénes tienen que pagar en España el IRFP?

En España deben pagar el IRPF todas las personas físicas con residencia habitual en el país durante el año natural al que se refiere el impuesto y que hayan obtenido, en dicho periodo, rentas concretas.

Se entiende por residente todas aquellas personas que vivan la mayor parte del tiempo en el país, independientemente de su origen y nacionalidad.

¿Qué conceptos comprende la renta?

La renta del contribuyente es la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Las rentas del contribuyente de clasifican en función de su origen y pueden dividirse en:

1. Renta general: sueltos, premios, etcétera.
2. Ahorro: intereses de cuentas bancarias, ganancias o pérdidas por transmisiones de bienes, etcétera.

Rendimientos de la Renta

La Agencia Tributaria explica que se engloban diversos rendimientos dentro de la renta:

• Del Trabajo: por ejemplo los sueldos y salarios, las prestaciones por desempleo o las pensiones.
• Rendimientos del capital: provenientes de bienes inmuebles rústicos o urbanos que no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente, y los que provengan del capital mobiliario.
• Actividades económicas: por ejemplo, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.
• Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.

¿Se grava toda la renta?

La respuesta es no, se grava la renta una vez deducidos los gastos necesarios para generarla. Es decir, el IRPF se paga sobre la renta neta, que es el dinero resultado de una vez realizadas las deducciones, por ejemplo, de las cotizaciones a la Seguridad Social, que no se gravan.

¿Qué rentas están exentas del IRPF?

Las rentas que provienen, por ejemplo, de las pensiones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta, determinados premios literarios, las becas para estudios regulados o ciertas prestaciones por desempleo, entre otras, se encuentran exentas del IRPF (ver más en el artículo 7 de la Ley).

La Agencia Tributaria explica que la personalización del impuesto se consigue a través de la progresividad, pero además mediante el establecimiento de exenciones, reducciones y deducciones, entre las cuales se establecen en los artículos 68, 80 y 81 de la Ley, las siguientes:

• Deducción por maternidad: para las mujeres que trabajen fuera de casa con hijos menores de tres años. Esta deducción se puede solicitar a la Agencia Tributaria de forma anticipada, cobrándola mes a mes.
• Por familia numerosa o con personas con discapacidad a cargo. Existen diversas situaciones que dan lugar a la percepción de una cantidad anual de 1200 euros.
• Por donativos a determinadas fundaciones o por inversiones y gastos en bienes de interés cultural.

¿Cuándo y cómo se paga el IRPF?

El IRPF se paga a través de la Declaración de la Renta, en los meses de abril y junio de cada año. Por ejemplo, en 2024, las fechas fueron comunicadas por La Moncloa desde el 3 de abril hasta el 1 de junio de 2024.  La declaración sirve para calcular y pagar el tributo al Estado.

Puede suceder que, una vez hecha la declaración, se haya retenido un monto mayor al que correspondía pagar y en tal caso Hacienda deberá devolver el exceso a los contribuyentes.

¿Cuál es el rol de la Agencia Tributaria?

La Agencia Tributaria, adscrita al Ministerio de Hacienda y Función Pública, es el organismo responsable de la aplicación efectiva del sistema tributario estatal y del aduanero.

Preguntas frecuentes

Ahora ya sabes

El IRPF es un impuesto central del sistema tributario y entender qué es y cómo funciona es importante para hacer valer correctamente los derechos como ciudadanos. Lo pagan todos los residentes en España anualmente, aunque existen exenciones, reducciones y deducciones. Si tienes dudas, contacta con la Agencia Tributaria.